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论企业流动资产定额管理及应用方法

来源: 一九文学网 发布时间: 2018-04-16 11:04:54 字体:[大][中][小]               
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  中图分类号:F275 文献标识码:A

  随着全球经济一体化发展进程的加快,我国市场经济环境竞争愈来愈激烈,很多大型的国外企业在我国部分行业中占据了主导地位,它们优先抢占市场份额、扩大经营规模,一方面这种变化促进了我国经济的发展,但是另一方面又给我国本土行业中的企业带来了巨大的挑战和冲击。在这种激烈的竞争环境中,很多潜藏在我国企业中的经营弊端逐渐凸显出来,如:盲目地获取经营利润、财务管理只重视短期效应、流动资产管理存在着巨大的缺陷。在这些问题中,流动资产的流动性、使用效率等问题严重威胁着企业的生存与发展。对流动资产进行定额管理、有效配置是现代企业管理过程中的重要内容,在很多企业管理者的眼中,流动资产定额管理的重要性与日俱增。对流动资产进行管理的核心内容是对其持有量的确定,它是根据企业的日常经营发展情况、需求的不同来确定不同的定额的。如果企业所拥有的流动资产的量过多,那么必然会影响到企业资金的使用效率,从而增加了企业的财务负担、影响了企业的经营效益,进而影响企业的经济效益和收益。因此,在企业的管理中,实现对流动资产的定额管理是一个关键性问题,如果在一定的生产周期内,企业实现了流动资产的合理配置、流动资产占用量的科学规划,不仅能有效保证企业的日常生产经营需要,更能减少资金的浪费,还能增加企业的经济收益。

  1.相关概念辨析

  1.1 资产与流动资产

  所谓资产主要是指国家、企业、自然人拥有的、控制的能够以货币的形式计量收支的经济资源,企业的资产主要包括各种债权、存货、固定资产、无形资产、其他等内容。作为会计最基本的要素,资产与负债、所有者权益共同构成会计等式。资产按照其流动性可以分为:流动资产、非流动资产两大类。

  所谓流动资产主要是指企业中能够在一年或者一年以上的一个经营周期中实现变现、进行运用的资产,它是现代企业资产中的重要组成部分。流动资产的流动主要是从货币形态开始,经过不断地变化后最后又回到货币形态,在这个周转过程中,不同形态的资金同企业的生产过程、经营过程、流通过程密切联系,具有变现能力强、周转速度快等特征。可见,加强对企业流动资产的定额管理将有利于企业流动资金的有效运作,从而为提升企业的经济效益奠定基础。

  1.2 流动资产管理的主要内容

  第一,货币资金的管理。企业拥有一定数量的货币资金能够帮助企业立即投入到流通中用来购买各种商品、支付劳务等,还可以帮助企业偿还债务。货币资金主要包括:现金、各类银行存款等。因此,加强对货币资金的管理是现代企业流动资产管理中的重要环节。各企业必须根据国家关于现金管理条例,根据企业自身的实际情况,根据企业战略发展要求等制定出相应的现金管理制度;企业必须根据自身发展的需求保证货币资金的一定持有数量,并在详细的货币收支计划的指引下保证货币资金的收支平衡。

  第二,对应收账款的管理。在企业中,应收账款在资金中所占的比重较大,应收账款的管理不仅涉及到企业的资金回笼问题,更涉及到企业的资金周转、资金风险问题。因此加强对应收账款的管理十分重要,首先必须做好款项的成本核算,做好账龄分析工作,并根据企业的实际情况制定出科学的坏账准备政策和具体实施措施,对企业未来可能发生的坏账损失进行预测,当然企业还必须尽快完善对自己客户的信用调查与评估工作,保证企业的客户能够及时回款。

  第三,对存货的管理。企业的存货是现代企业在日常经营活动中持有的、准备出售的物资材料,存货主要包括:原材料、在产品、产成品等内容。企业的存货也是需要进行定量管理的,在科学的存货数量配比下,企业可以根据对存货经济批量的合理预测推算出存货的持有量对企业经营带来的风险。同时,企业的存货持有量对企业的资金流动性也会产生影响。因此,做好存货的数量控制与管理工作将能够帮助企业用最经济的方式获得最大的利润。存货的数量控制与管理的方法主要包括:经济批量法、ABC管理法、比率分析法等。通过这些有效的、科学的存货数量控制方法,实现对企业存货的合理配比,合理管控。

  2.企业流动资产定额管理中存在的问题分析

  就目前我??企业流动资产定额管理的现状来看,或多或少都存在一些问题。

  2.1 现金管理存在问题分析

  现金流量在企业经营发展中的重要性不言而喻,随着企业经营规模的不断扩大,企业的融资能力比初始时期要强一些,但是融资规模和融资渠道存在一定的局限性。如果企业的现金流管理环节存在一定的薄弱性,那么企业抵御风险的能力就会降低,一旦外面的经济环境发生变化、行业的经营环境发生变化,那么企业所面临的财务风险、财务危机将随时发生,严重的还会导致企业出现倒闭、破产的风险。另外,企业持有现金量的主要目的有两个,第一,为了实现企业的日常交易所需,用于企业购置原材料;第二,为了企业预防风险所需,在经济环境瞬息万变的今天,企业的经营策略随时要根据市场的变化做出调整,但是,在变幻莫测的市场环境中,企业的预测有时候并不一定准确,而一旦出现资金预算方面的偏差,就必然会需要现金来充当“消防员”的功能,缓解企业在经营中存在的各种不确定性的风险。   2.2 应收账款定额管理中存在的问题

  目前,我国大部分企业的应收账款数额都比较大、账龄比较长,这些应收账款在公司流动资产总额中占比较高,如果不能及时遏制,将其降低到企业可接受的范围内,那么企业的资金流动性必然受到影响,严重的还会导致资金链系统性风险的发生。

  2.3 存货管理中存在的问题分析

  目前很多企业在存货的管理中也存在问题。例如:采购机制设置不合理,很多公司的采购业务基本都是由采购部门负责的,采购部门下面又分设了不同的采购组,负责原材料、产品包装材料、其他物资的采购。但是,很多时候会出现不同的产品需要的原材料交叉的问题,而不同的采购组在分头采购原材料的过程中增加了相应的成本,这就很容易造成因采购责任重叠等问题发生后相互推诿、相互责怪的现象,有时还会因信息不对称的原因导致同类原料采购量过大的现象发生。

  3.加强现代企业流动资产定额管理的有效措施

  3.1 明确制定定额标准的基本原则

  这是进行流动资产管理的基本原则。首先要实现企业集团内部各部门之间的资产配置数量与工作职责之间的匹配。其次,要围绕企业生产经营目标,设计科学的指标体系,运用合理的预测方法,达到总额适度、风险可控、效益优先的定额配置目标。第三,实现流动资产与实用状况的衔接。在进行流动资产定额管理时一定要根据技术性能、相关行业的要求等与实用状况相衔接。

  3.2 加强对应收账款的定额管理

  首先,必须加强对应收账款成本的管理。如前所述,企业应更加关注应收账款成本的管理,在综合运用应收账款信用评价系统的基础上,定期对账龄进行分析,完善赊销回款机制,强化逾期账款的监管,同时对重点客户的大额应收款进行积极催收,避免坏账、死账问题的发生。其次,完善应收账款对账机制。这就要求现代企业通过及时的对账过程,对资金进行有效管理和监督,为避免企业风险的发生奠定基础。

  3.3 加强对存货的定额管理

  首先,优化存货的采购机制。这就要求对企业的采购流程重新进行设置与梳理,加强采购预算管理,采购部门直接与车间对接避免出现原材料重复采购、材料不足等问题,实行动态采购。另外,还必须进一步优化采购部门中的权责划分,避免采购中滥用职权、混乱采购的乱象,实现采购环节的规范化、科学化管理。其次,加强对存货的内部控制与管理。这就要求企业必须针对存货各个流通环节的不同特点制定完善的内部控制管理机制,实现存货采购量、采购时间与生产基本同步与一致。

  总之,流动资产定额管理是现代企业内部财务管理中的重要内容,是企业资金链中的重要环节,流动资产的管理效果直接关系到现代企业的正常运营、关系到企业资金的分布状况等。因此,在“互联网+”时代,各企业必须推进流动资产定额管理的新思路,?榇俳?企业的发展保驾护航。

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